Ранее investi.uz уже писали о том, какие формы регистрации бизнеса доступны в Республике.
Теперь подробно рассмотрим налоги, которые обязаны уплачивать владельцы ИП.
Виды налогов для ИП в Узбекистане
Все индивидуальные предприниматели обязаны вести бухгалтерский учёт и уплачивать:
• Социальный налог: 1 БРВ (340 000 сўм) / год (уплачивается и за владельца ИП, и за сотрудников)
• НДФЛ за наёмных работников (при наличии): 12% от з.п. / месяц
• Ресурсные налоги (при наличии объектов налогообложения, используемых для осуществления предпринимательской деятельности)
Остальные налоги взимаются в соответствии с одним из налоговых режимов.
Налоговые режимы для ИП в Узбекистане
Следующие 3 налоговых режима применяются к ИП в зависимости от оборота:
1 Режим: НДФЛ (при годовом обороте менее 100 млн. сўм)
Владельцам ИП предлагается один из 2 способов уплаты НДФЛ: в виде фиксированных отчислений или в соответствии с декларацией.
- Способ 1: НДФЛ в виде фиксированных отчислений уплачивается за каждый из видов предпринимательской деятельности, перечисленных ниже в табл. 1.
При этом для тех, кто работает в нескольких населённых пунктах одновременно, налог рассчитывается по наиболее высокой ставке из возможных.
Пример: Газетные киоски ИП Рахимова расположены в Ташкенте и Самарканде. Следовательно, НДФЛ уплачивается по ставке 302 500 сўм / месяц.
• Способ 2: НДФЛ по декларации рассчитывается по формуле
0,12 * Совокупный годовой доход (сумма доходов, полученных из источников, перечисленных в ст. 371 - 376 Налогового Кодекса).
Уплачивать НДФЛ (как фиксированный, так и по декларации) следует раз в месяц (не позднее 15 числа), а подавать итоговую декларацию – раз в год (не позднее 1 апреля).
2 Режим: Налог с оборота (при годовом обороте от 100 млн. до 1 млрд. сўм)
ИП, признающиеся плательщиками налога с оборота, также могут выбрать из 2 вариантов оплаты.
- Способ 1: В виде фиксированных ежемесячных отчислений
25 млн. сўм составит сумма годовых отчислений для ИП с совокупным годовым доходом менее 500 млн. сўм.
34 млн. сўм – для ИП, чей доход выше полмиллиарда.
Уплачивать налог следует равными долями ежемесячно (не позднее 15 числа).
- Способ 2: Расчёт по формуле
Ставка (см. табл. 2) * Совокупный годовой доход
Данный налоговый режим не применяется к организациям, перечисленным в ч. 2 ст. 461 Налогового Кодекса.
3 Режим: Налог на прибыль + НДС 12% (при годовом обороте свыше 1 млрд. сўм)
Импортёры, а также иностранные юридические и физические лица автоматически подпадают под этот налоговый режим.
Налог на прибыль
Налог на прибыль для ИП можно рассчитать, как по обычной формуле, так и по упрощённой.
- Способ 1: Обычная формула
Ставка * (Доходы - Расходы + Невычитаемые расходы) Невычитаемые расходы – те, в которых не было необходимости (такие, как благотворительность).
- Способ 2: Упрощённая формула
Ставка (см. табл. 3) * (0,25 * Доходы)
Налог платится раз в квартал (не позднее 20 числа первого месяца следующего квартала) и сопровождается отчётностью.
НДС – налог на добавленную стоимость
В Узбекистане НДС рассчитывается по формуле:
0,12 * (Цена реализации товара или услуги - Себестоимость)
Пример: Компания, производящая телевизоры, закупила необходимых материалов на 500 млн. сўм. При этом НДС для поставщика материалов составит 60 млн. сўм (0,12 * 500 000 000).
Партию готовых телевизоров закупил ИП Абдуллаев, заплатив за них 1 млрд. сўм. НДС для компании-производителя составит уже 120 млн. сўм (0,12 * 1 000 000 000).
Дилер ИП Абдуллаев, реализовав все телевизоры, получил от своих покупателей 2 000 000 000 сўм. НДС составит 240 млн. сўм (0,12 * 2 000 000 000).
Государство получило 420 млн. сўм в виде НДС за одни и те же телевизоры, однако любой из участников цепочки имеет право вернуть часть НДС, которую сам заплатил при покупке.
Таким образом, ИП Абдуллаеву возмещается 120 млн. сўм, и т.д.
Переход на новый режим налогообложения осуществляется 1 числа месяца, следующего за тем, в котором оборот превысил соответствующее значение. Обратный переход возможен с началом нового налогового периода, но не ранее, чем через год.